고용주의 사업에서 주식이나 주식 옵션을 보유하는 것은 참여자가 회사의 성공에 참여할 수 있도록 장려하는 이익급여 중 하나로, 매우 수익성이 높을 수 있습니다. 직원 주식 소유 계획은 회사와 참여하는 근로자 모두에게 세제 혜택을 제공하며, 특히 다른 연금 저축 프로그램을 보완하기 위한 계획의 경우 이점이 더욱 커집니다. 세제 장려책은 공제와 연기 과세 등이 포함됩니다.
주식 옵션
비자격 주식 옵션(NSO)은 일부 직원에게만 제공될 수 있으며, 해당 옵션에서 제공되는 주식 가격과 시장 가치 간의 차이에 대한 세금을 지불해야 합니다.
인센티브 주식 옵션(ISO)은 NSO와는 달리 특별한 세금 혜택이 있습니다. ISO를 통해 주식을 매수할 때 옵션 행사 시점으로부터 최소 1년 및 옵션 부여 날짜로부터 2년 동안 주식을 보유하는 한 투자 이익에 대해 즉시 세금이 부과되지 않습니다
이러한 보유 기간을 만족하면, 주식을 판매할 때 일반적으로 개인소득세보다 낮은 세율인 자본 이득세 (capital gains tax)를 지불하게 됩니다.
자사 주식 매입 프로그램 – Employee Stock Purchase Plans (ESPPs)
일반적인 ESPP의 특징은 다음과 같습니다:
- 주식은 공정 시장 가격의 최대 15% 할인 가격으로 구매 가능합니다.
- 급여 공제를 통해 주식을 구매할 수 있습니다.
- 할인 가격과 시장 가치 간의 차이는 구매 시점에서 과세되지 않습니다.
- 모든 직원이 ESPP에 참여할 수 있으며, 회사 주식 5% 이상을 보유한 직원은 참여 대상에서 제외됩니다.
- 연방 세법 규정에 따라 연간 주식 구매 한도는 25,000 달러로 제한됩니다.
Restricted Stock Units (RSUs)
ESPP와 주식 옵션은 행사될 때 회사의 주식 이용 가능 수량에 영향을 미칠 수 있습니다. 회사가 이를 방지하는 방법 중 하나는 제한 주식 유닛(RSU) 계획을 통해 이루어질 수 있습니다. RSU 계획에서는 직원에게 부여된 지원금이 회사의 주식 가치로 평가됩니다. 그러나 해당 부여 시점에서 주식이 발행되지는 않습니다. 직원이 조건을 만족할 때까지 (예: 보유 기간) 주식이나 주식에 상응하는 금액이 수여됩니다.
일반적으로 보유 기간은 고정된 시간 기간에 따라 결정되지만, 성과목표에 따라 결정될 수도 있습니다. 일반적으로, 직원은 부여 시점에서 과세되지 않으며, 부여 조건을 충족할 때 과세됩니다. 심지어 그 이후에도 직원은 주식이나 주식에 상응하는 금액을 받을 때까지 적법한 정부 세금만 지불하면 됩니다. 이 세금은 보통 고용주가 징수하게 됩니다.
고용주 세금 혜택
회사들은 직원들에게 주식 소유 계획을 제공함으로써 세제적 이점을 얻을 수 있습니다. 고용주의 기여금은 직원들이 소유한 주식 비율에 따라 최대 25%까지 공제할 수 있습니다. 또한 직원들이 소유한 주식에 지급된 배당금도 공제 대상이며, 이 배당금이 미국 세무청이 합리적으로 간주하는 경우에 한해 공제됩니다. 배당금은 25% 한도에 해당하지 않습니다.
