세금 양식 1099-R을 사용해야 하는 경우?

Form 1099-R은 연금과 연금 보험료와 같은 연금 혜택의 분배를 보고하는 데 사용되는 양식입니다. 연금 플랜에서 $10 이상의 분배를 받은 경우, Form 1099-R 또는 이와 유사한 양식의 사본을 받아야 합니다.

Pension and annuity payments

고용주 기반 연금 혜택은 사실상 고용주와 근로자가 협상한 보상의 연장선입니다. 대부분의 연금 계획 기여금에 대한 소득세는 연기되며, 납부자가 인출할 때까지 기여금에서 소득세를 내지 않습니다.

연금 (pension)과 연금 보험료 분배 (annuity distributions)는 일반적으로 퇴직한 근로자, 장애 근로자 및 경우에 따라 사망한 근로자의 수혜자에게 지급됩니다.

• 분배 전에 연금 계획에 비과세 기여금 (no after-tax)이 없었다면, 전체 금액은 일반적으로 과세 대상 소득에 포함됩니다.
• 그러나 연금이나 연금 보험료에 비과세 기여금이 있었던 경우, 분배 금액의 일부만 과세 대상이 될 수 있습니다.

롤오버  – Rollovers

직접 이체(Direct transfer)는 일반적으로 이체한 자금에 대한 세금을 내지 않고 은퇴 자금을 한 관리인에서 다른 관리인으로 옮깁니다.

• 직접 이체는 일반적으로 1099-R 양식에서 7번 box의 G 또는 H 분배 코드를 사용하여 식별됩니다.
• 간접 롤오버는 계정 소유자가 연금 자금을 소유하고 다른 자격을 갖춘 연금 계좌에 재입금하는 경우 발생합니다.

자금이 소득으로 과세되고 조기 분배 벌금을 받지 않으려면, 일반적으로 분배 후 60일 이내에 자격을 갖춘 계좌로 이월되어야 합니다. 보통 IRA 유형의 계좌 수에 관계없이 12개월 동안 간접 롤오버를 한 번만 수행할 수 있습니다.

대출 – Loans

일부 회사에서는 직원들에게 연금 플랜에 대한 대출 옵션을 제공합니다. 대부분의 경우, 이러한 대출은 이자와 함께 상환되며 배당금 (distributions)으로 간주되지 않습니다. 세무당국에 대출 금액 상환을 기한 내에 이행하지 않은 경우, Form 1099-R이 발행됩니다.

• 이 경우, 상환되지 않은 금액은 배당금으로 간주되어 보통 L 배당 코드 (distributions code)와 함께 Form 1099-R에 보고됩니다.
• 이러한 배당금은 과세 대상 소득으로 간주되며, 조기 인출 벌금의 대상이 될 수 있습니다.

조기 인출 – Early Distributions

세금 납부자가 59세 및 6개월 (59 1/2) 이전에 지급 받는 대부분의 혜택은 조기 인출로 간주됩니다. 퇴직 자금의 오용을 방지하기 위해 조기 분배금에 추가적인 10% 연방 세금이 부과됩니다. 또한, 일부 주에서는 이러한 조기 인출에 대한 주세벌금도 부과됩니다.

일반적인 예외사항으로는 다음과 같은 것이 있습니다.

• 장애
• 사망
• IRS 징수
• AGI의 7.5%를 초과하는 의료비용