미국의 일반 비즈니스 세액공제(General Business Tax Credit)는 공익적이거나 경제 전반에 도움이 되는 사업 활동을 장려하기 위해 제공됩니다. 저소득층 주택 프로젝트의 임대 건물을 보유한 경우, form 8586을 사용해 저소득 주택 세액공제(Low-Income Housing Credit) 금액을 계산할 수 있습니다.
Form 8586의 목적
Form 8586은 저소득 주택을 제공하는 적격 건물에 대한 세액공제를 요약하는 서류입니다. 개인 납세자는 해당 양식을 작성할 필요가 없으며, 파트너십, S 법인, 신탁, 유산 등과 같이 다른 경로로 해당 공제를 청구할 수 없는 패스스루 엔티티(pass-through entity)가 사용합니다. 패스스루 엔티티는 이중과세를 줄이거나 피하기 위해 설립된 사업 구조입니다.
저소득 주택 세액공제 신청 절차
Form 8609는 건물이 저소득 주택 세액공제 자격을 갖췄음을 인증하고, 해당 공제액을 배정하는 데 사용됩니다. 공제액은 일반적으로 10년에 걸쳐 분할 적용되며, form 8586 또는 form 3800을 통해 보고됩니다. 여러 건물로 구성된 프로젝트라면 각 건물마다 개별 form 8609가 필요합니다. 공제 배정은 주 또는 지방의 주택공제기관이 담당합니다.
세액공제 환수 조건
건물 소유자는 15년 동안 매년 form 8609-A를 제출해야 하며, 인증 요건을 계속 충족해야 합니다. 그렇지 않을 경우, form 8611(저소득 주택 세액공제 환수 보고서)을 통해 일부 공제를 환수해야 할 수 있습니다. 환수란, 과거 세액공제가 줄였던 소득을 다시 더하는 것을 의미합니다.
Form 3800에서 세액공제 보고
Form 3800(일반 비즈니스 세액공제)은 form 8586을 작성해 공제를 청구하는 경우, 해당 패스스루 엔티티의 고용주 식별번호(EIN)와 공제액을 보고합니다. 개인 납세자가 패스스루 엔티티 소유자가 아니라면, EIN이나 form 8586 없이 form 3800에 직접 저소득 주택 세액공제를 보고할 수 있습니다.
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Reference
*https://turbotax.intuit.com/tax-tips/rental-property/what-is-form-8586-low-income-housing-credit/L7yryta5e
