IRS 제안 규정, 일부 연금 급여 인상에 공제 한도 상향 허용 가능

Internal Revenue Service는 단일 고용주 확정급여제도(single-employer defined benefit plan)의 플랜 연도가 종료된 후 채택된 특정 급여 인상을 해당 이전 연도의 적립 계산에 반영할 수 있도록 하는 제안 규정을 내놓았습니다. 이는 플랜 후원자의 과세연도(taxable year) 공제 한도를 잠재적으로 높일 수 있습니다.

제안에 따르면, 직전 플랜 연도에 발생한 급여(accrued benefits)를 인상하는 개정(amendment)을 채택하는 고용주는 section 401(b)(3)에 따라 해당 개정을 그 플랜 연도의 마지막 날에 채택한 것으로 취급하도록 선택할 수 있습니다. 그러면 해당 직전 연도의 목표 정상원가(target normal cost)와 적립목표(funding target)는 그 개정을 반영하게 됩니다.

해당 개정은 채택일보다 늦지 않게 효력이 발생해야 합니다. 플랜의 평가일이 해당 개정이 채택된 것으로 취급되는 날보다 앞서는 경우, 플랜 관리자(plan administrator)는 section 412(d)(2) 선택(section 412(d)(2) election)도 해야 합니다.

제안 규정(proposed regulations)은 단일 고용주 확정급여제도 참가자(participants), 수익자(beneficiaries), 해당 제도를 유지하는 고용주, 그리고 관리자에게 영향을 미치게 됩니다. 이 규정은 Federal Register에 최종 규정이 공표된 날로부터 6개월 후 또는 그 이후에 시작하는 플랜 연도에 적용될 예정입니다.

IRS는 의견 및 공개 청문회 요청이 2026년 10월 19일까지 접수되어야 한다고 밝혔습니다.